Однако при получении заемных средств необходимо определять материальную выгоду в виде экономии на процентах. В случае, если материальная выгода представляет собой положительную разницу между суммой, исчисленной исходя из двух третей ставки рефинансирования, установленной Банком России, по средствам, полученным в рублях, или исходя из 10 процентов годовых по средствам, полученным в иностранной валюте, и суммой фактически уплаченных процентов по полученным заемным денежным средствам, то она подлежит налогообложению в составе совокупного годового дохода физического лица. Исчисление материальной выгоды производится ежемесячно. При этом в целях налогообложения принимается ставка рефинансирования Банка России, действовавшая в течение срока пользования заемными средствами. В случае изменения ставки рефинансирования новая учетная ставка применяется начиная с расчетного месяца, следующего за месяцем ее изменения. Если ставка менялась более одного раза за расчетный месяц, необходимо делать расчет исходя из последней установленной ставки. Налогообложению подлежит сумма материальной выгоды, исчисленная с той части заемных средств, которая осталась невозвращенной на момент уплаты процентов за пользование этими средствами.
Рубеж- 15 процентов
Вопрос 2. Как облагаются налогом проценты по депозитам в банках? Входят ли проценты, полученные по депозитам, в совокупный годовой доход?
Ответ. Поскольку депозит является разновидностью вклада денежных средств в банке, в этом случае подлежит применению статья 3 (часть 1, пункт 'н') Закона РФ 'О подоходном налоге с физических лиц'. В соответствии с ней из-под налогообложения выводятся проценты по рублевому банковскому вкладу, если они выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком России, действовавшей в течение периода существования вклада. Если же вклад валютный, то не облагаются подоходным налогом величина в пределах 15 процентов годовых от суммы вклада. Материальная выгода, полученная как по рублевым, так и по валютным вкладам, превышающая указанные размеры, включается в совокупный годовой доход и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.